Spørgsmål og Svar

Vi vil nedenfor samle svar på mere generelle spørgsmål, som vi modtager i forbindelse med årsafslutningsprocessen

Spørgsmål og Svar

Spørgsmål: Hvem er omfattet af reglerne om at registrere forventet tab på udlån og tilgodehavender baseret på Skatteministeriets kursværdimodel?

Svar:

For fordringer, der sendes til inddrivelse, vil de såkaldte mindre fordringshavere i lighed med 2022 fortsat være undtaget for registrering af forventet tab på restancer, hvor Skatteministeriets kursværdimodel anvendes som opgørelse af værdien herfor. Det er således alene de store fordringer så som skattefordringer, politibøder, forskudsvise udbetalte børnebidrag og SU-lån, der vil være omfattet af de nye regler.

Mere konkret er det alene følgende områder, som vil skulle anvende Skatteministeriets kursværdimodel som grundlag for værdiansættelse af inddrivelsesfordringerne:

• Fordringer på Skatteministeriets område (primært fordringer vedr. § 38 Skatter og afgifter)
• Fordringer angående politibøder (registreres af Politiet og Skatteministeriet)
• Fordringer fra Forsvarskommandoens område og fordringer vedr. fiskeribanklån m.m.
• Fordringer om forskudsvise udbetalte børnebidrag inden for § 17 Beskæftigelsesministeriet (registreres af udbetaling Danmark)
• Fordringer for SU lån inden for § 19 Uddannelses- og Forskningsministeriet (registreres af Udbetaling Danmark)
• Fordringer for ordninger, som i øvrigt administreres af Udbetaling Danmark. Det vedrører hovedsagligt fordringer fra § 17 Beskæftigelsesministeriet (registreres af Udbetaling Danmark og Beskæftigelsesministeriet)
• Fordringer vedr. EU tilskud inden for § 8 Erhvervsministeriet og § 24 Miljø- og Fødevareministeriet (registreres af Landbrugsstyrelsen)

Læs mere om ovenstående i vejledningen om den regnskabsmæssige håndtering af tilgodehavender og udlån. 

Spørgsmål: Kan den afsluttende timelønskørsel i SLS bogføres i regnskabet for periode 12?

Kort fortalt:
Der findes i ØS-LDV en standardrapport: ”Periode 13 - lønposter”, der kan anvendes som grundlag for at foretage ompostering af lønudgifter fra den afsluttende timelønskørsel for december måned fra periode 13 til periode 12.

Såfremt institutionen vælger at foretage ompostering af lønudgiften fra den afsluttende timelønskørsel for december måned fra periode 13 til periode 12, skal institutionen være opmærksom på, at den bogførte udgift skal udlignes i periode 13.

Uddybning:
Lønudgiften fra den afsluttende timelønskørsel for december måned bogføres automatisk via SLS i regnskaberne for periode 13.

Mange har ønsket at den afsluttende timelønskørsel i stedet automatisk blev bogført i regnskabet for periode 12. Det er ikke muligt at omlægge den automatiske bogføring via SLS, og den afsluttende timelønskørsel bliver bogført automatisk i periode 13.

Hvis institutionen i stedet ønsker udgiften bogført i periode 12, kan dette gøres manuelt via anvendelse af konto 18.18. Manuel løn. Der er i ØS-LDV udviklet en rapport, der understøtter en sådan bogføring.

Hvis muligheden for at ompostere lønudgiften fra den afsluttende timelønskørsel for december fra periode 13 til periode 12 anvendes, er det meget vigtigt, at den bogførte udgift bliver udlignet i periode 13 ved en modsatrettet kontering.

Institutionen skal endvidere være opmærksom på, at en manuel bogføring af den afsluttende timelønskørsel i periode 12 vil give uoverensstemmelser mellem den registrerede løn i SLS set i forhold til den registrerede løn i SLS og dermed besværliggøre afstemningen af lønnen.

Økonomistyrelsen anbefaler derfor, at institutionen udelukkende anvender en manual bogføring af den afsluttende timelønskørsel i periode 12, såfremt institutionen vurderer, at det har væsentlig betydning for den økonomiske rapportering og opfølgning.

Det skal samtidig igen understreges, at såfremt institutionen benytter muligheden for at foretage en manuel bogføring af timelønskørslen i periode 12, så skal denne bogføring udlignes i regnskabet for periode 13, hvor der samtidig sker bogføring af lønudgiften på konto 18.11 på baggrund af lønbilaget fra SLS.

Selve udligningen foretages som samme måde som udligningen af øvrige bogførte periodiseringsposter. Læs mere i Økonomistyrelsens notat herom på ØAV under”Hvornår skal registreringen finde sted”.

Spørgsmål: Hvordan påvirker anvendelse af konto 35 bevillingsafregningen?

Kort fortalt:
Hvis der på finansloven er budgetteret med 1,0 mio.kr. på konto 35 Forventet forbrug af videreført overskud, så skal der i forbindelse med bevillingsafregningen bogføres 1,0 mio.kr på konto 74.94 (kredit) med modkonto på 74.90 (debet) for herved at sikre, at der sker en reduktion af det videreførte overskud svarende til det budgetterede forbrug af videreført overskud.

Uddybning:
Standardkonto 35. Forventet forbrug af videreført opsparing er en indtægtskonto, der anvendes på det udgiftsbaserede område til registrering af opsparede beløb (bevillingsbeløb), som påregnes anvendt i finansåret.

Kontoen anvendes udelukkende i Statens Budgetsystem, og der kan ikke regnskabsføres på kontoen.

Såfremt en institution vil anvende opsparede midler i finansåret (midler som er videreført fra tidligere finansår), budgetteres dette på finansloven dels ved at optage udgiften på de relevante udgiftskonti og dels ved at optage en tilsvarende indtægt på standardkonto 35. Forventet forbrug af videreført opsparing. Herved forøges både udgifter og indtægter, og det samlede ramme vil dermed ikke påvirkes. Samtidig vil det forventede aktivitetsniveau blive synliggjort.

Når regnskabsåret afsluttes, vil de afholdte udgifter bevirke, at der opstår et regnskabsmæssigt underskud, da den forudsatte indtægt på konto 35 udelukkende optræder på finansloven. Det opståede "underskud" dækkes ind i forbindelse med bevillingsafregningen, hvor opsparingen nedbringes med et beløb svarende til de afholdte merudgifter.

Reduktionen af opsparingen sker på bevillingsafregningen ved at bogføre en bevillingsteknisk omflytning svarende til det beløb, der er budgetteret på konto 35.

Dette er illustreret nedenfor (eksempel vedr. 2014), hvor det er angivet, hvorledes et forbrug på 1,0 mio.kr., der er forudsat finansieret via tidligere års opsparing, skal optræde på bevillingsafregningen.

Som det fremgår af eksemplet vil bogføringen af den bevillingstekniske omflytning bevirke, at den tidligere års opsparing reduceres med 1,0 mio.kr., svarende til det beløb, der er budgetteret på konto 35.

Bogføringen foretages på konto 74.94, hvor kontoen krediteres med 1,0 mio.kr. Modkontoen er 74.90, der debiteres med 1,0 mio.kr.